Brutto- und Nettomethode beim Verkauf von Wertpapieren des Anlagevermögens
Wird ein Wertpapier des Anlagevermögens verkauft, lässt sich das auf zwei Arten buchen. Ergebnis und Bestand sind am Ende gleich. Der Unterschied liegt darin, was auf den Konten zu sehen ist. Dieser Beitrag erklärt beide Methoden und zeigt, wie eine Kanzlei den Buchungsstapel von Ledgerpilot in die Bruttodarstellung umbucht.
Was die beiden Methoden bedeuten
Nehmen wir einen Verkauf mit 1.000 € Buchwert und 1.300 € Erlös:
- Nettomethode: Der Erlös von 1.300 € geht vom Wertpapierkonto ab, der Gewinn von 300 € kommt ihm wieder hinzu. Nur diese 300 € stehen in der Gewinn- und Verlustrechnung.
- Bruttomethode: Die 1.300 € stehen als Erlös auf einem eigenen Konto und die 1.000 € als Buchwertabgang auf einem zweiten. Der Gewinn von 300 € ergibt sich aus beiden Konten.
Gleich bleiben das Ergebnis von 300 € und der Bestand, der in beiden Fällen um 1.000 € sinkt. Die Begriffe kommen in der Buchhaltung auch anderswo vor, etwa beim Abschluss der Warenkonten. Hier geht es nur um den Verkauf von Wertpapieren.
Warum eine Kanzlei brutto wünschen kann
Brutto zeigen die Konten, wie viel erlöst wurde und welcher Buchwert abgegangen ist. Netto ist auf dem Ergebniskonto nur der Unterschied zu sehen.
SKR03 und SKR04 führen für Verkäufe von Finanzanlagen eigene Konten für den Erlös und für den Restbuchwert, jeweils getrennt nach Buchgewinn und Buchverlust. Bei Sachanlagen gibt es dasselbe Muster, in SKR03 etwa 8820 und 2315. Bucht eine Kanzlei Anlagenabgänge ohnehin so, kann sie Wertpapierverkäufe damit einheitlich führen.
Eine gesetzliche Pflicht oder einen steuerlichen Vorteil leiten wir daraus nicht ab.
So bucht Ledgerpilot
Ledgerpilot bucht nach der Nettomethode. Die Bruttomethode lässt sich derzeit nicht einstellen. Auch die Kontenzuordnung ändert daran nichts, denn sie legt die Konten fest, nicht die Beträge.
Von Haus aus führt Ledgerpilot Aktien außerdem auf einem Konto des Umlaufvermögens, in SKR03 auf 1348 und in SKR04 auf 1510. Die Beispiele unten setzen dagegen voraus, dass das Wertpapierkonto des Anlagevermögens hinterlegt ist, in SKR03 die 0525 und in SKR04 die 0900. Das legst du links in der Leiste unter deiner Quelle → Kontenrahmen fest, und zwar an zwei Stellen: bei Kauf und Verkauf als Konto und bei den Gewinn- und Verlustzeilen als Gegenkonto.
Für dich heißt das: Prüfe, ob dort das richtige Wertpapierkonto steht. Umbuchen muss nur die Kanzlei, und nur wenn sie brutto wünscht. Sie bucht den Stapel dann nach dem Import um.
Der Rechenweg
Bei Interactive Brokers und seinen Introducing Brokern braucht die Kanzlei für jeden Verkauf zwei Buchungen aus den beiden Stapeln:
- den Erlös nach Provision aus dem Kapitalfluss-Stapel
- das Ergebnis aus dem G&V-Stapel (im Dateinamen „GuV“)
Beide tragen dasselbe Belegdatum und dasselbe Wertpapier. Maßgeblich sind die Euro-Beträge in der Spalte Basis-Umsatz. Wird ein Verkauf in Teilen ausgeführt, können es mehrere Zeilen sein. Der Buchwert ergibt sich so:
Buchwert = Erlös minus Ergebnis
- Bei Gewinn: 1.300 € minus 300 € = 1.000 €
- Bei Verlust: 800 € minus (minus 200 €) = 1.000 €
Bei Wertpapieren in Fremdwährung geht diese Rechnung in der Handelswährung auf. In Euro kann wegen der unterschiedlichen Kurse an Kauf- und Verkaufstag ein Rest auf dem Wertpapierkonto stehen bleiben, auch ohne Umbuchung. Das betrifft die Bewertung nach FIFO, beim Durchschnittsverfahren Käufe aus früheren Jahren. Diesen Rest klärt deine Kanzlei.
Beispiel Gewinn
SKR03, Wertpapierkonto 0525, Buchwert 1.000 €, Erlös 1.300 €.
Ledgerpilot bucht:
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Geldkonto | 0525 | 1.300 € |
| 0525 | Gewinnkonto | 300 € |
Die Kanzlei ergänzt:
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 0525 | 8838 | 1.300 € |
| Gewinnkonto | 0525 | 300 € |
| 2317 | 0525 | 1.000 € |
Beispiel Verlust
SKR03, Wertpapierkonto 0525, Buchwert 1.000 €, Erlös 800 €.
Ledgerpilot bucht:
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Geldkonto | 0525 | 800 € |
| Verlustkonto | 0525 | 200 € |
Die Kanzlei ergänzt:
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 0525 | 8818 | 800 € |
| 0525 | Verlustkonto | 200 € |
| 2312 | 0525 | 1.000 € |
Was danach auf den Konten steht
Auf dem Gewinn- oder Verlustkonto steht nichts mehr aus diesem Verkauf. 0525 ist um den Buchwert gesunken, und das Geldkonto bleibt unverändert. Die Kanzlei kann je Verkauf umbuchen oder als Summe, dann aber Gewinne und Verluste getrennt.
Gewinn- und Verlustkonto meinen das Konto, das im G&V-Stapel steht. Die Umbuchung selbst haben wir nicht in DATEV durchgeführt. Sinnvoll ist deshalb, sie zuerst an einem einzelnen Verkauf nachzuvollziehen.
Die Konten in SKR03 und SKR04
Konten für Wertpapiere des Anlagevermögens, jeweils Erlös und Buchwert. „Mit § 8b KStG“ steht für Konten, deren Bezeichnung im Kontenrahmen § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b KStG nennt.
| Fall | Erlös | Buchwert |
|---|---|---|
| SKR03 bei Gewinn | 8838 | 2317 |
| SKR03 bei Gewinn, mit § 8b KStG | 8839 | 2318 |
| SKR03 bei Verlust | 8818 | 2312 |
| SKR03 bei Verlust, mit § 8b KStG | 8819 | 2313 |
| SKR04 bei Gewinn | 4851 | 4857 |
| SKR04 bei Gewinn, mit § 8b KStG | 4852 | 4858 |
| SKR04 bei Verlust | 6891 | 6897 |
| SKR04 bei Verlust, mit § 8b KStG | 6892 | 6898 |
Steht der Bestand auf einem anderen Konto des Anlagevermögens, gilt die Umbuchung für dieses Konto statt für 0525. Für einen Bestand im Umlaufvermögen sind die Konten dieses Beitrags nicht gedacht.
Wie du den Bericht erstellst
Wie du den Bericht für Interactive Brokers erstellst, steht in der Hilfe zu Interactive Brokers.
Die Entscheidung liegt bei der Kanzlei
Welche Methode und welche Konten für dich richtig sind, entscheidet deine Kanzlei. Das gilt auch für die Frage, welche Konten mit § 8b KStG infrage kommen. Ledgerpilot ist ein Softwarewerkzeug und erbringt keine Steuerberatung.